De staatssecretaris van Financiën heeft op 8 september 2011 enkele belangrijke wijzigingen met betrekking tot de 30%-regeling aangekondigd. De 30%-regeling is een fiscale faciliteit voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen en over een specifieke deskundigheid beschikken die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. De extra kosten van verblijf buiten het land van herkomst (extraterritoriale kosten) mogen aan deze ingekomen werknemers onbelast worden vergoed, maar deze vergoeding mag ook forfaitair worden vastgesteld op 30% van het loon. Aangezien slechts 70% van het loon in de heffing wordt betrokken, ontstaat een belastingvoordeel.
De staatssecretaris stelt drie belangrijke wijzigingen voor met betrekking tot de voorwaarden om voor de 30%-regeling in aanmerking te komen:
1. Het specifiekedeskundigheidscriterium
De belangrijkste voorwaarde is dat de ingekomen werknemer beschikt over een specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Onder de huidige regeling wordt dit getoetst op basis van feiten en omstandigheden. Van belang zijnde factoren zijn onder andere de opleiding en werkervaring. In de nieuwe regeling wordt een salarisnorm geïntroduceerd: een ingekomen werknemer zal alleen kwalificeren voor de regeling wanneer het salaris ten minste € 50.619 bruto per jaar bedraagt. Deze norm is gekoppeld aan de kennismigrantenregeling voor het verkrijgen van een werkvergunning. Overigens betreft het hier de salarisnorm voor de categorie werknemers van 30 jaar en ouder.
Deze wijziging zal tot gevolg hebben dat ten opzichte van de huidige regeling minder ingekomen werknemers kwalificeren, waaronder bijvoorbeeld kennismigranten jonger dan 30 jaar waarvoor een lagere salarisnorm van toepassing is (€ 37.121 bruto per jaar). In de huidige regelgeving wordt een werknemer geacht te hebben voldaan aan het vereiste van specifieke deskundigheid en schaarste indien hij behoort tot het midden- of hoger kader van een internationaal concern en ten minste tweeënhalf jaar werkervaring heeft bij dat concern. Het is op dit moment onduidelijk of deze regeling blijft bestaan.
Promovendi aan Nederlandse universiteiten die na hun promotieonderzoek in Nederland blijven werken, komen voortaan in aanmerking voor de regeling. Momenteel kwalificeren zij niet als ingekomen werknemer, omdat zij al in Nederland woonachtig waren op het moment van indiensttreding. Bovendien wordt voor deze groep een verlaagde salarisnorm gehanteerd.
2. Uitbreiding van de kortingsregeling
De 30%-regeling wordt toegekend voor de periode van 10 jaar. Indien een ingekomen werknemer eerder in Nederland heeft verbleven of is tewerkgesteld, worden deze eerdere perioden gekort op de toekenningsduur. Onder de huidige regeling wordt voor deze kortingsregeling een toetsperiode van 10 jaar gehanteerd. Perioden van verblijf of tewerkstelling die meer dan 10 jaar geleden zijn geëindigd, worden in beginsel niet in aanmerking genomen. In de nieuwe regeling wordt de toetsperiode verlengd tot 25 jaar.
Deze wijziging is voornamelijk van belang voor Nederlanders die meer dan 10 jaar in het buitenland woonachtig en werkzaam zijn geweest, omdat zij in het verleden doorgaans in Nederland hebben gewoond. Onder de huidige regeling kunnen zij, als aan de voorwaarden wordt voldaan, in aanmerking komen voor de regeling bij terugkeer naar Nederland. Vanwege de verlenging van de toetsperiode komen onder de nieuwe regeling uitsluitend nog terugkerende Nederlanders in aanmerking die langer dan 25 jaar buiten Nederland hebben gewoond en gewerkt.
3. Grensarbeiders uitgesloten van de 30%-regeling
Werknemers die woonachtig zijn binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens komen niet langer in aanmerking voor de 30%-regeling. Deze nieuwe toets wordt geïntroduceerd om verdringing van Nederlanders op de arbeidsmarkt in de grensstreek tegen te gaan.
De uitsluiting van grensarbeiders is van belang voor werknemers uit België en de grensstreek van Duitsland, omdat zij niet langer in aanmerking komen voor de regeling.
De bovenstaande wijzigingen zijn van groot belang voor de praktijk, aangezien de normen voor toekenning van de regeling aanmerkelijk worden aangescherpt door enerzijds de introductie van een salarisnorm en anderzijds door een geografische toets die grensarbeiders uitsluit. Bij publicatie van het Belastingplan (naar verwachting op 16 september 2011) worden bovenstaande wijzigingen nader uitgewerkt, inclusief een overgangsregeling voor werknemers die al gebruikmaken van de regeling.
Overigens geeft de staatssecretaris in zijn brief aan dat de 30%-regeling bijdraagt aan een goed vestigingsklimaat; deze zal dus in gewijzigde vorm zeker blijven bestaan.