De investeringsaftrek is een fiscale maatregel voor de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting om investeringen te stimuleren. Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft nu een besluit uitgebracht met drie nieuwe versoepelingen voor toepassing van de investeringsaftrek.
De investeringsaftrek bestaat uit drie onderdelen: de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), de energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA). De KIA neemt procentueel af naarmate de investeringen in een kalenderjaar toenemen van 25% tot uiteindelijk nihil bij een investeringsbedrag van meer dan € 240.000. De EIA geldt alleen voor aangewezen investeringen die in het belang zijn van een doelmatig gebruik van energie. De voor de EIA in aanmerking komende energie-investeringen staan ieder jaar op een zogenoemde Energielijst. De EIA bedraagt 44% met € 113.000.000 als maximumbedrag aan energie-investeringen dat per onderneming in een kalenderjaar voor de EIA in aanmerking komt. De MIA ten slotte geldt alleen voor aangewezen investeringen ter bescherming van het milieu. Deze worden ieder jaar gespecificeerd in de zogenoemde Milieulijst. De MIA bedraagt, afhankelijk van de categorie van de desbetreffende milieu-investering, 40%, 30% of 15%.
Goedkeuring KIA bij calamiteit
De staatssecretaris keurt in het besluit goed dat als in een boekjaar door een calamiteit een net aangeschaft bedrijfsmiddel teloor is gegaan en wordt vervangen, het verloren gegane bedrijfsmiddel niet meetelt voor de KIA. Dit lijkt misschien tegenstrijdig, maar doordat de KIA procentueel afneemt naarmate de investeringen toenemen, kan het fiscaal gunstiger zijn als de oorspronkelijk investering niet meetelt voor de KIA.
Ambtshalve vermindering voor EIA en MIA
Voor toepassing van de investeringsaftrek moet worden verzocht in de aangifte. Vergeet men dat en is de aanslag over het desbetreffende jaar definitief, dan is het in beginsel te laat. Voor de EIA en de MIA maakt de staatssecretaris in het besluit een uitzondering. Wanneer alsnog een verzoek tot ambtshalve vermindering wordt gedaan, zal de Belastingdienst dat inwilligen. De ondernemer of vennootschap moet de investering wel tijdig hebben aangemeld bij het Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige Afschrijving (IRWA), en SenterNovem moet vervolgens een verklaring hebben afgegeven waar de investering als een energie-investering wordt aangemerkt, of geen negatief advies hebben gegeven over het aanmerken als milieu-investering. Het beroep op een ambtshalve vermindering kan in beginsel tot vijf jaar na het jaar waarin de EIA of MIA had kunnen worden toegepast, of anders uiterlijk vóór 1 januari 2010.
Verruiming meldingstermijn
EIA en MIA Investeringen moeten binnen drie maanden worden aangemeld bij Bureau IRWA om voor de EIA of de MIA in aanmerking te kunnen komen. Voor situaties waarin de Energie- of Milieulijst niet vóór 1 januari van het desbetreffende jaar is gepubliceerd, keurt de staatssecretaris in het besluit echter goed dat de aanmeldingstermijn pas begint te lopen op de dag van de publicatie van de Energie- of Milieulijst.