Nederlands MAP-jaarverslag 2025 onderstreept groeiende vraag naar grensoverschrijdende fiscale zekerheid

Recente ontwikkelingen laten zien dat de aandacht voor het voorkomen en oplossen van internationale belastinggeschillen onverminderd groot is. Het Jaarverslag Rulingpraktijk 2025 biedt meer inzicht in het gebruik van Advance Pricing Agreements (APA's) in Nederland. Nu transfer pricing-audits wereldwijd toenemen, richten multinationale ondernemingen zich steeds meer op fiscale zekerheid en effectieve geschilpreventie. Voor veel belastingplichtigen kan een proactieve strategie rondom bilaterale APA's (BAPA's) of multilaterale APA's (MAPA's) bijdragen aan het verminderen van toekomstige geschillen en dubbele belastingheffing/

Jaarverslag Rulingpraktijk 2025

In 2025 daalde het totale aantal verzoeken voor Nederlandse belastingrulings licht naar 528, tegenover 583 in 2024. Deze afname werd voornamelijk veroorzaakt door een lager aantal verzoeken voor Advance Tax Rulings en, in mindere mate, innovatieboxrulings. Daarentegen nam het aantal APA-verzoeken licht toe, waarbij vooral het aantal verzoeken voor BAPA's en MAPA's groeide.

Met de herziening van de Nederlandse rulingpraktijk per 1 juli 2019 zijn strengere voorwaarden en een uitgebreider beoordelingsproces ingevoerd voor internationale belastingrulings, waaronder unilaterale APA's. Hierdoor is unilaterale fiscale zekerheid niet altijd beschikbaar of afdoende. Multinationale ondernemingen zoeken daarom steeds vaker naar fiscale zekerheid die meerdere jurisdicties omvat om het risico op dubbele belastingheffing te beperken, hoewel dit mogelijk leidt tot langere doorlooptijden.

Specifieke aandachtspunten bij APA's

Het jaarverslag bevat ook observaties over de mogelijkheid om APA's toe te passen op routinematige financierings- en treasuryactiviteiten. Deze beoordeling blijft sterk afhankelijk van de feiten en omstandigheden en verdient zorgvuldige aandacht tijdens vooroverleggen, met name wanneer financiële stromen, zakelijke motieven, bronbelastingaspecten en de rol van de Nederlandse entiteit een belangrijke rol spelen.

Voor belastingplichtigen met omvangrijke grensoverschrijdende transacties is dit een goed moment om te beoordelen of bestaande transfer pricing-posities voldoende zijn onderbouwd en of het verkrijgen van proactieve fiscale zekerheid toekomstige discussies met belastingautoriteiten en het risico op dubbele belastingheffing kan beperken. Bij APA-verzoeken kan daarnaast ook worden gekeken naar de toereikendheid van de beloning van de belastingplichtige na financieringskosten, inclusief situaties waarin sprake is van routinematige ondernemingen.

Meer informatie over dit onderwerp is opgenomen in ons rapport.

Vooruitblik

Het Jaarverslag Rulingpraktijk 2025 wijst niet op een fundamentele wijziging van het Nederlandse rulingbeleid. Wel bevestigt het verslag dat voorafgaande fiscale zekerheid, waaronder via APA's, BAPA's en MAPA's, een belangrijk onderdeel blijft van het Nederlandse fiscale zekerheidskader.

De cijfers over 2025 onderstrepen bovendien het blijvende belang van BAPA's en MAPA's, met name voor multinationale ondernemingen die fiscale zekerheid in meerdere jurisdicties nastreven en het risico op dubbele belastingheffing willen beperken. In passende gevallen kan ook de betrokkenheid van meer dan twee belastingautoriteiten binnen een MAPA-traject bijdragen aan een bredere benadering van de discussie, waardoor deze minder wordt gedomineerd door uitsluitend bilaterale standpunten. 

Meer weten?

Naar onze mening is de belangrijkste conclusie dat fiscale zekerheid niet langer uitsluitend een nationale aangelegenheid is. Voor veel multinationale ondernemingen ligt de werkelijke waarde in gecoördineerde, grensoverschrijdende zekerheid die het risico op dubbele belastingheffing verkleint voordat geschillen ontstaan. 

Onze teams van Tax Controversy & Litigation en Transfer Pricing ondersteunen belastingplichtigen bij het beoordelen of een APA-, BAPA- of MAPA-strategie passend is. Daarnaast begeleiden wij gesprekken met de Belastingdienst en buitenlandse bevoegde autoriteiten en helpen wij internationale belastinggeschillen te voorkomen, in nauwe samenwerking met het wereldwijde netwerk van tax controversy-specialisten van KPMG.