Meer focus op transfer pricing bij belastingonderzoek
De fiscus maakt bij de uitvoering van het boekenonderzoek steeds vaker gebruik van digitale en datagedreven tools. Wereldwijd nemen belastingautoriteiten maatregelen om te beoordelen of het bedrijfsmodel van een onderneming wel overeenkomt met het fiscale model.
Voorbeelden zijn:
-
OESO BEPS Acties
-
Striktere compliance-verplichtingen (bijv. country-by-country-rapportage, master-file en local-file)
-
Meer aandacht voor transfer pricing bij het boekenonderzoek.
Transfer pricing-methode
Wij ontwikkelden een methode voor transfer pricing waarmee wij voor onze klanten het beste resultaat bereiken. Onze drieledige aanpak voor transfer pricing ziet er als volgt uit:
-
Zekerheid vooraf door middel van een APA/BAPA.
-
Een goede onderbouwing van het transfer pricing-beleid die verdedigbaar is bij een boekenonderzoek.
-
Aanvraag van een MAP.
Wij benadrukken met klem dat het belangrijk is dat jouw transfer pricing-documentatie van hoge kwaliteit is, zodat je over een solide basis beschikt in het geval van discussie met de Belastingdienst.
Zekerheid vooraf door middel van een APA/BAPA
Door proactief te zijn behoud je de controle over jouw transfer pricing-positie. Dit voorkomt uiteindelijk geschillen. Een Advance Pricing Agreement (APA) of een Bilateral Advance Pricing Agreement (BAPA) is bedoeld om eventuele onzekerheden met betrekking tot het transfer pricing-beleid weg te nemen.
Ervaring met APA/BAPA
Wij hebben veel ervaring met het APA-proces bij de Belastingdienst en maken gebruik van het Global Transfer Pricing Services-netwerk van KPMG als we een APA in het buitenland aanvragen. Als het gaat om het verkrijgen van zekerheid vooraf door middel van een BAPA, dan hebben wij ook beschikking over een zeer uitgebreid netwerk van ervaren professionals. Hierdoor verloopt het gehele proces soepel.
Links & Downloads
FAQ
Wanneer loopt een onderneming risico op een transfer pricing geschil met de Belastingdienst?
De kans op een transfer pricing geschil neemt toe wanneer de verrekenprijzen binnen een concern onvoldoende aansluiten bij de feitelijke activiteiten, functies, risico's en waardecreatie van groepsmaatschappijen. Belastingautoriteiten maken steeds vaker gebruik van data-analyse en internationale informatie-uitwisseling om transfer pricing-posities te beoordelen. Ook reorganisaties, nieuwe bedrijfsmodellen, grensoverschrijdende transacties en een gebrek aan actuele transfer pricing-documentatie kunnen aanleiding zijn voor vragen tijdens een boekenonderzoek. Een tijdige beoordeling van het transfer pricing-beleid en een goede onderbouwing helpen om discussies en dubbele belastingheffing zoveel mogelijk te voorkomen.
Hoe kan dubbele belastingheffing bij een transfer pricing correctie worden voorkomen?
Wanneer een belastingautoriteit een transfer pricing-correctie doorvoert, kan dezelfde winst in meerdere landen worden belast. Om dubbele belastingheffing te voorkomen, kunnen ondernemingen onder bepaalde voorwaarden gebruikmaken van een Mutual Agreement Procedure (MAP). Daarnaast kunnen vooraf afspraken worden gemaakt met belastingautoriteiten via een Advance Pricing Agreement (APA) of Bilateral Advance Pricing Agreement (BAPA). Deze instrumenten bieden meer zekerheid over de toepassing van transfer pricing en helpen internationale fiscale geschillen te beperken.
Wat is het verschil tussen een APA, BAPA en MAP bij transfer pricing?
Een Advance Pricing Agreement (APA) is een afspraak tussen een onderneming en één belastingautoriteit over de toepassing van transfer pricing op toekomstige transacties. Een Bilateral Advance Pricing Agreement (BAPA) gaat een stap verder en wordt gesloten tussen belastingautoriteiten van twee landen. Hierdoor ontstaat meer zekerheid dat beide landen dezelfde transfer pricing-benadering hanteren en dubbele belastingheffing wordt voorkomen.
Een Mutual Agreement Procedure (MAP) wordt doorgaans ingezet nadat een geschil of correctie is ontstaan. Via deze procedure proberen de betrokken belastingautoriteiten samen een oplossing te vinden voor dubbele belastingheffing of verschillen in de toepassing van belastingverdragen.
De keuze voor een APA, BAPA of MAP hangt af van de specifieke situatie, de betrokken landen en de fase waarin een transfer pricing-vraagstuk zich bevindt. Door tijdig te beoordelen welke route het meest geschikt is, kunnen fiscale risico's en langdurige discussies met belastingautoriteiten worden beperkt.
