Fiscale regelgeving
Van oudsher is fiscale regelgeving niet normatief wat betreft waarderingen. In het verleden gingen belastingplichtigen nog uit van analyses die voor andere doeleinden waren opgesteld, zoals hun externe financiële verslaggeving. Dit is echter niet meer het geval:
- in Hoofdstuk VI van de Transfer Pricing Guidelines schrijft de OESO een aantal waarderingstechnieken voor.
- Bovendien geeft het Nederlandse TP-besluit uit 2018 ook specifieke regelgeving voor het verrichten van een fiscale waardering.
- In verschillende landen heeft de fiscus meer kennis in huis en zijn er specifieke teams samengesteld. Zij buigen zich bij een boekenonderzoek over de fiscale waardering van transacties.
Kort gezegd is er een apart kennisdomein over fiscale waardering ontstaan. Dit kennisdomein staat los van waarderingen voor commerciële of algemene bedrijfsdoeleinden.
Fiscale waardering
Fiscale waarderingen liggen bij de belastingdienst vaak onder een vergrootglas. De financiële gevolgen zijn in dat geval groot. Het is van belang dat de onderneming en degene die de waardering opstelt een goed begrip heeft van de belastingtechnische nuances wanneer er een positie wordt ingenomen.
Wij zijn deskundig op het gebied van:
- Waardering van rechtspersonen/aandelen.
- Uitstapvergoedingen/overdracht van onderneming.
- Waardering van immateriële activa:
- technologie en/of patenten;
- handelsmerken en -namen;
- klantenbestanden;
- bestaande personeelsbestand (‘workforce in place’);
- hulp bij “hard-to-value intangibles”;
- Waardering van deelnemingen op grond van artikel 13a Wet Vpb.
- Waarderingen in het kader van de deelnemingsvrijstelling.
- Fiscale waardering van aandelengerelateerde beloningen.
- Waarderingen voor privépersonen/estate planning.
Onze specialisten treden veelvuldig in overleg met de fiscus om waarderingsgeschillen op te lossen. Bovendien kunnen cliënten profiteren van ons wereldwijde netwerk. Mocht het nodig zijn dan roept KPMG de hulp in van waarderingsdeskundigen in meer dan 50 landen. Wij weten alles van de lokale regels voor fiscale waardering.
Wij verrichten fiscale waarderingen voor multinationals waarbij het transfer pricing-beleid van invloed is op de financiële resultaten. Onze waarderingsdeskundigen werken nauw samen met het transfer pricing-team. Door deze samenwerking ontstaat er altijd synergie.
Links & Downloads
FAQ
Wat is een fiscale waardering en wanneer is deze nodig?
Een fiscale waardering bepaalt de waarde van activa, ondernemingen of transacties voor fiscale doeleinden. Een waardering kan nodig zijn bij bedrijfsreorganisaties, overnames, herstructureringen, overdracht van immateriële activa, financieringstransacties of geschillen met belastingautoriteiten. Een goed onderbouwde fiscale waardering helpt ondernemingen om fiscale risico's te beheersen en te voldoen aan nationale en internationale belastingregels.
Hoe worden immateriële activa fiscaal gewaardeerd?
De fiscale waardering van immateriële activa, zoals intellectueel eigendom, technologie, merken, klantrelaties en software, vereist een analyse van de verwachte economische voordelen, functies, risico's en marktomstandigheden. Afhankelijk van de situatie kunnen verschillende waarderingsmethoden worden toegepast, zoals de discounted cash flow-methode (DCF), marktvergelijkingen of winstgebaseerde methoden. Een robuuste waardering ondersteunt transfer pricing-posities en helpt discussies met belastingautoriteiten te voorkomen.
Waarom is fiscale waardering belangrijk bij transfer pricing en bedrijfsherstructureringen?
Bij transfer pricing en bedrijfsherstructureringen is het belangrijk om aan te tonen dat transacties plaatsvinden tegen zakelijke voorwaarden. Een fiscale waardering kan inzicht geven in de waarde van activa, activiteiten, functies en risico's die binnen een concern worden overgedragen. Dit helpt ondernemingen om hun fiscale positie te onderbouwen, te voldoen aan de OESO-richtlijnen en het risico op correcties, dubbele belastingheffing of geschillen met belastingautoriteiten te beperken.
