Behoefte aan robuuste transferpricinganalyse en documentatie neemt toe door recente ontwikkelingen
Hoofdstuk X van de 2022 OECD (OESO) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (‘OESO-richtlijnen’) en het Nederlandse Verrekenprijsbesluit 2022 bevatten uitgebreide richtlijnen voor financiële transacties. Voor de laatste update van de OESO-richtlijnen in 2022 gaven deze nauwelijks richtlijnen voor financiële transacties. Wereldwijd zijn belastingautoriteiten financiële transacties door deze nieuwe OESO-richtlijnen steeds meer onder de loep gaan nemen. Om de zaken nog ingewikkelder te maken, kunnen lokale transferpricingregels, zoals in Nederland en Duitsland, tot op zekere hoogte afwijken van de OESO-richtlijnen. Daarnaast is er een toenemende hoeveelheid lokale transferpricingjurisprudentie over financiële transacties (inclusief die over de Nederlandse ‘onzakelijke lening’), waarmee ook rekening moet worden gehouden.
Daarom is het nu, meer dan ooit, belangrijk dat multinationals een robuuste benadering hanteren voor de arm’s-lengthprijsstelling van:
- intercompanyleningen/vorderingen;
- thin capitalization en onderbouwing van schuldcapaciteit;
- deelname aan cashpools, inclusief batenallocatie;
- intercompany financiële en prestatiegaranties;
- captive insurance;
- hedging, factoring en andere gespecialiseerde financiële transacties.
Hoe kunnen wij helpen met transfer pricing voor financiële transacties?
Onze transferpricingprofessionals voor financiële transacties zijn experts op dit vakgebied en kunnen helpen met:
- het opzetten en structureren van intercompany financiële regelingen om liquiditeit en andere bedrijfsdoelstellingen te ondersteunen, en tegelijk belastingrisico's minimaliseren;
- het uitvoeren van diagnostiek op de bestaande intragroep financiële transacties van een organisatie, in het licht van de nieuwe OESO-richtlijnen, evenals lokale richtlijnen en jurisprudentie;
- het ontwerpen en implementeren van praktisch transferpricingbeleid en operationele procedures voor financiële transacties, inclusief intercompanyovereenkomsten;
- transfer pricing voor centrale treasury-operaties en inhouse banken;
- het voorbereiden van grondige transferpricingdocumentatie die de arm’s-length-nature/ zakelijkheid van de intercompany financiële transacties documenteert;
- het navigeren van multinationale ondernemingen door het belastingcontroversielandschap als er geschillen ontstaan over intercompany financiële transacties.
Ons Financial Transactions-team heeft aanzienlijke ervaring met het bovenstaande, inclusief het omgaan met de Nederlandse belastingautoriteiten.
We kunnen ook helpen bij het oplossen van geschillen met betrekking tot transfer pricing voor financiële transacties of, als onderdeel van een APA/MAP-proces, samen met ons team van Tax Controversy-specialisten. Dankzij onze toegang tot het KPMG Global-netwerk kunnen we wereldwijd hulp bieden bij lokale problemen met financiële transacties.
FAQ
Hoe wordt een zakelijke rente voor een intercompanylening vastgesteld?
De zakelijke rente voor een intercompanylening wordt bepaald aan de hand van de specifieke feiten en omstandigheden van de transactie. Daarbij wordt onder meer gekeken naar de kredietwaardigheid van de lener, de looptijd van de lening, terugbetalingsvoorwaarden, valuta, eventuele zekerheden, marktomstandigheden en de functies en risico’s van de betrokken partijen. Belastingautoriteiten besteden steeds meer aandacht aan intragroepfinanciering en verwachten dat ondernemingen hun gehanteerde rente onderbouwen met een robuuste transfer pricing-analyse en documentatie. Een goed onderbouwde aanpak kan het risico op correcties en discussies met belastingautoriteiten helpen beperken.
Welke transfer pricing-aspecten zijn van belang bij cash pooling?
Bij cash pooling moet worden aangetoond dat de structuur en vergoedingen in overeenstemming zijn met het arm’s-lengthbeginsel. Belangrijke aandachtspunten zijn de verdeling van de voordelen tussen de deelnemers, de rol en vergoeding van de cash pool leader, de risico’s die door de verschillende partijen worden gedragen en de impact op de liquiditeitspositie van de groep. De OESO-richtlijnen bevatten specifieke guidance voor cash pooling, terwijl belastingautoriteiten steeds vaker verwachten dat multinationals duidelijk documenteren hoe voordelen en risico’s binnen de cash pool zijn verdeeld.
Waarom wordt transfer pricing-documentatie voor financiële transacties steeds belangrijker?
Recente ontwikkelingen, waaronder de uitgebreide OESO-richtlijnen voor financiële transacties en de toegenomen aandacht van belastingautoriteiten voor intragroepfinanciering, hebben het belang van transfer pricing-documentatie aanzienlijk vergroot. De documentatie moet onderbouwen dat financiële transacties, zoals intercompanyleningen, garanties, cash poolingstructuren en andere treasury-activiteiten, voldoen aan het arm’s-lengthbeginsel. Gedegen documentatie helpt ondernemingen hun transfer pricing-positie te verdedigen tijdens een boekenonderzoek, fiscale risico’s te beheersen en eventuele geschillen met belastingautoriteiten efficiënter op te lossen.
