BEPS 2.0

BEPS 2.0 is een internationaal initiatief van de OESO en de G20, gericht op het tegengaan van belastingontwijking door multinationale ondernemingen en het bevorderen van eerlijke belastingheffing wereldwijd. Het introduceert een tweepijlerbenadering: Pillar 1 herverdeelt winsten van grote multinationals naar landen waar hun klanten zich bevinden, terwijl Pillar 2 een wereldwijde minimum belasting van 15% invoert voor grote multinationals. Dit project moderniseert internationale belastingregels om belastingheffing eerlijker en transparanter te maken.

Meld je aan voor het Pillar 2 seminar!

BEPS 2.0 project

BEPS 2.0 project Midden 2021 heeft het OESO/G20 Inclusieve Raamwerk voor BEPS een kader geboden voor de hervorming van de internationale belastingregels door een tweepijlerbenadering te introduceren:

  • Pillar 1 behandelt de herverdeling van bepaalde winsten van zeer grote multinationale ondernemingen (MNO's) naar marktjurisdicties en vereenvoudigt de bestaande verrekenprijsregels voor alle belastingplichtigen.
  • Pillar 2 introduceert een wereldwijde minimum belasting van 15% voor MNO's met een geconsolideerde omzet van EUR 750 miljoen of meer door de implementatie van de Global Anti-Base Erosion Rules, de GloBE Model Rules, en een aparte Subject To Tax Rule.

Eind 2021 bereikte het Inclusieve Raamwerk overeenstemming over Pillar 2 en publiceerde de GloBE Model Rules. De Europese Commissie volgde met de publicatie van een voorstel voor een EU-richtlijn om Pillar 2 in de EU-wetgeving op te nemen, die eind 2022 werd aangenomen en uiterlijk op 31 december 2023 geïmplementeerd en van kracht zou zijn.

De GloBE-regels 

Pillar 2 heeft als doel ervoor te zorgen dat inkomsten tegen een passend tarief worden belast, wat kan worden bereikt door drie heffingsmechanismen: 

  • Gekwalificeerde Binnenlandse Minimum Aanvullende Belasting ("QDMTT"): een jurisdictiegebonden minimum belasting, waardoor Nederland als eerste eventuele Aanvullende Belasting van Nederlandse laagbelaste entiteiten kan heffen. 
  • Inkomensinclusieregel ("IIR"): als een jurisdictie geen QDMTT implementeert, kunnen andere jurisdicties Aanvullende Belasting heffen op het niveau van de moedermaatschappij als deze laagbelaste entiteiten bezit.
  • Onderbelaste Winstregel ("UTPR"): een vangnet als niet alle Aanvullende Belasting onder de IIR wordt opgevangen, wat bijvoorbeeld het geval kan zijn als de Ultieme Moederentiteit en groepsentiteiten in deze jurisdictie niet in een Pillar 2 implementerende jurisdictie zijn gevestigd. In Nederland wordt de UTPR bepaald op basis van een inkomensinclusie, maar het kan ook worden geïnd door het weigeren van aftrekposten. 

Wanneer zullen deze regels van toepassing zijn? 

Een van de uitdagingen die de complexiteit van Pillar 2 vergroot, is wanneer deze regels van kracht zullen zijn. In de meeste EU-jurisdicties zijn de regels geïmplementeerd en van kracht voor de meeste MNO's vanaf 1 januari 2024 voor de QDMTT en de IIR, met de UTPR die van kracht is vanaf 1 januari 2025. Veel andere jurisdicties hebben echter verschillende implementatietijdpaden. 

In onze KPMG BEPS 2.0 tracker bieden we BEPS Pillar 2-inhoud die toegang biedt tot aankondigingen, informatie over de status van jurisdicties en jurisdictiecontacten. De KPMG BEPS 2.0 tracker presenteert een wereldkaartweergave die landen markeert waarvoor jurisdictie- en wetgevingsstatusinformatie beschikbaar is. 

Complexe berekeningen 

Om te beoordelen of de Pillar 2-regels van toepassing zijn, zijn complexe berekeningen vereist om het GloBE Effectieve Belastingtarief ("ETR") in een jurisdictie te bepalen. Er zijn verschillende Safe Harbours geïntroduceerd die de noodzaak van deze complexe berekeningen kunnen verminderen, maar deze vereisen ook verdere overweging om erop te kunnen vertrouwen. Een grote hoeveelheid gegevens, inclusief niet-financiële informatie, zal nodig zijn binnen MNO-groepen. 

De KPMG BEPS 2.0 Automation Technology (KBAT) is een cloudgebaseerd hulpmiddel dat is ontworpen om te helpen bij het evalueren, monitoren, samenstellen, volgen, berekenen, analyseren, rapporteren en voldoen aan Pillar 2-verplichtingen, door integratie met het KPMG Digital Gateway-platform.

Hoe kan KPMG Meijburg & Co je helpen? 

Onze specialisten helpen beoordelen hoe BEPS 2.0 jouw organisatie financieel en operationeel  beïnvloed. Onze aanpak bestaat uit vijf stappen. De stappen houden rekening met de verschillende elementen van het gereedmaken voor Pillar 2; vanuit een audit-, belasting-, governance- en technologieperspectief. De stappen overlappen elkaar en zijn bedoeld om gedeeltelijk parallel te lopen om optimaal gebruik te maken van beschikbare middelen.

Ons geïntegreerde cross-functionele team van experts op het gebied van internationale belasting, belastingboekhouding, belastingtechnologie en belastingnaleving bieden ondersteuning bij:

  • het navigeren door de complexe regels en het begrijpen van de implementatie en interpretatie van deze regels wereldwijd; 
  • het verkrijgen van de financiële en niet-financiële gegevens die nodig zijn voor de berekeningen, waarbij onze eigen KBAT-technologie de impact in kaart kan brengen, in hoeverre en in welke landen jouw organisatie door Pillar 2 zal worden beïnvloed; en
  • ondersteuning bij het voldoen aan de nalevingsvereisten, variërend van lokale registraties tot het indienen van de GloBE Information Return en lokale Aanvullende Belastingaangiften.

Neem contact met ons op om meer te weten te komen over hoe wij jouw organisatie kunnen ondersteunen!

Veelgestelde vragen

Wat is het doel van BEPS 2.0?

BEPS 2.0 is bedoeld om belastingontwijking door multinationale ondernemingen tegen te gaan en een eerlijker en transparanter internationaal belastingstelsel te creëren. Dit wordt bereikt door de invoering van een wereldwijde minimum belastingtarief en het herverdelen van belastingrechten naar landen waar bedrijven daadwerkelijk inkomsten genereren.

Wie wordt beïnvloed door BEPS 2.0?

BEPS 2.0 richt zich voornamelijk op grote multinationale ondernemingen met een geconsolideerde jaaromzet van 750 miljoen euro of meer. Deze ondernemingen moeten voldoen aan de nieuwe regels en mogelijk extra belastingen betalen in landen waar ze actief zijn.

 

Wanneer treden de BEPS 2.0-regels in werking?

De implementatie van de BEPS 2.0-regels is gepland voor 2024. De meeste EU-landen en andere deelnemende jurisdicties zullen de regels vanaf 1 januari 2024 toepassen voor de Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) en de Income Inclusion Rule (IIR), terwijl de Under-Taxed Payments Rule (UTPR) vanaf 1 januari 2025 van kracht wordt.

BEPS 2.0 specialisten

Partner rambhadjan.aroen [at] kpmg.com Meijburg Amstelveen
Director mutsaers.lieke [at] kpmg.com Meijburg Eindhoven
Of Counsel kalloe.vinod [at] kpmg.com Meijburg Amstelveen
Partner vanderjagt.robert [at] kpmg.com Meijburg Amstelveen

© 2025 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348
en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company limited by guarantee.
Alle rechten voorbehouden.