De richtlijn is van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 22 juni 2024. Voor internationale groepen met een kwalificerende aanwezigheid in de EU betekent Public CbCR niet alleen een strikte complianceverplichting, maar ook een strategisch thema op het gebied van reputatie, communicatie en governance. Daarnaast moeten internationale groepen rekening houden met mogelijke verschillen in nationale uitwerkingen van de richtlijn en sanctieregimes.
Achtergrond en doelstelling van Public CbCR
De richtlijn is op 11 november 2021 formeel aangenomen en op 1 december 2021 gepubliceerd in het Publicatieblad van de Europese Unie (PbEU). Zij wijzigt de bestaande jaarrekeningenrichtlijn (Richtlijn 2013/34/EU) en introduceert een verplichting voor bepaalde grote ondernemingen en groepen om een openbaar verslag te publiceren met informatie over de winstbelasting die zij betalen, uitgesplitst per land. De belangrijkste doelstellingen zijn het vergroten van de transparantie over waar multinationals hun winsten realiseren en belasting betalen, het bevorderen van een geïnformeerd publiek debat over hun fiscale bijdrage en het versterken van de publieke en politieke controle op agressieve belastingstructuren. Lidstaten zijn daarbij gehouden doeltreffende en afschrikkende sancties in te voeren bij niet‑naleving van de Public CbCR‑verplichtingen.
Wie vallen onder Public CbCR?
De rapportageverplichting geldt voor zowel in de EU gevestigde groepen als voor niet‑EU‑groepen met substantiële activiteiten in de EU. In de kern vallen onder deze regeling multinationale groepen of zelfstandige ondernemingen met een geconsolideerde netto‑omzet van ten minste € 750 miljoen in elk van de twee opeenvolgende laatste boekjaren, mits er een entiteit of vestiging in de EU aanwezig is.
Voor in de EU gevestigde groepen ligt de rapportageplicht bij de in de EU gevestigde uiteindelijke moedermaatschappij of de zelfstandige onderneming. Voor niet‑EU‑groepen is de richtlijn van toepassing wanneer zij in de EU een middelgrote of grote dochteronderneming of een kwalificerende vestiging hebben in de zin van de jaarrekeningenrichtlijn. Een dochteronderneming kwalificeert daarbij als middelgroot of groot indien ten minste twee van de drie drempels bij de volgende criteria worden overschreden, in zowel het te rapporten jaar als het voorgaande jaar: balanstotaal, netto‑omzet en/of gemiddeld aantal werknemers.
Relatie met bestaande CbCR‑verplichtingen
De Europese Public CbCR en het bestaande OESO-CbCR‑kader sluiten inhoudelijk nauw op elkaar aan: in beide gevallen gaat het om rapportages op groepsniveau met vergelijkbare datapunten per jurisdictie, zoals de aard van de activiteiten, omzet, winst of verlies voor belasting, betaalde en verschuldigde winstbelasting, ingehouden winsten en het gemiddelde aantal werknemers. Het belangrijkste verschil zit in de aggregatie van jurisdicties.
Waar OESO-CbCR in beginsel per land rapporteert en het rapport vertrouwelijk is en alleen toegankelijk is voor belastingdiensten voor gebruik van risicoanalyses en onderlinge informatie‑uitwisselingen, verlangt de Europese Public CbCR een gedetailleerde uitsplitsing per EU‑lidstaat en per ‘listed’ niet‑EU‑jurisdictie, gecombineerd met één geaggregeerde ‘rest‑van‑de‑wereld’-categorie. Daarnaast verplicht de Europese Public CbCR tot openbare publicatie via het handelsregister en de website van de onderneming. Public CbCR is daarmee nadrukkelijk gericht op een breed publiek, waaronder media, ngo’s, investeerders en medewerkers. Daardoor kan Public CbCR niet simpelweg een publieke kopie van het OESO-CbCR‑rapport zijn; ondernemingen moeten bewust sturen op consistentie, controleerbaarheid en toelichting, en hun toelichting daarop inrichten.
Hoe kunnen wij je helpen?
Public CbCR heeft impact op tax, finance, reporting, legal en communicatie. Wij kunnen ondersteunen bij:
- het analyseren of – en vanaf wanneer – de groep onder Public CbCR valt, inclusief de positie van EU‑dochterondernemingen en vestigingen van niet‑EU‑groepen;
- het bepalen van de meest passende strategie voor de filings, relevant voor niet-EU-groepen;
- het ontwerpen en inrichten van een overzichtelijk en efficient Public CbCR‑proces (van dataverzameling tot publicatie);
- het afstemmen van Public CbCR met bestaande CbCR‑rapportages en andere complianceverplichtingen;
- het ontwikkelen van een passend toelichting rondom de fiscale strategie en de gepubliceerde cijfers;
- het monitoren van nationale implementatie in de verschillende EU‑lidstaten en het interpreteren van lokale bijzonderheden.
Meer weten over Public CbCR?
Vragen over Public CbCR of de impact ervan op jouw organisatie? Neem dan contact op met jouw gebruikelijke adviseur of met een van onze Public CbCR specialisten.
Links & Downloads
Veelgestelde vragen
Wat zijn de belangrijkste uitdagingen bij het implementeren van Public CbCR binnen een multinational?
De grootste uitdagingen liggen in het verzamelen van consistente data uit verschillende systemen, het afstemmen met bestaande rapportages (zoals private CbCR en ESG) en het ontwikkelen van een duidelijk narratief om de gepubliceerde cijfers te duiden richting stakeholders.
Wat zijn de reputatie- en communicatierisico’s van Public CbCR voor bedrijven?
Omdat Public CbCR-gegevens openbaar zijn en toegankelijk voor media, NGO’s en investeerders, bestaat het risico dat cijfers verkeerd worden geïnterpreteerd, wat kan leiden tot reputatieschade of kritische vragen over de fiscale strategie.
Hoe kunnen bedrijven zich voorbereiden op Public CbCR-verplichtingen in de EU?
Voorbereiding omvat het tijdig analyseren van de scope, het inrichten van een efficiënt reportingproces, het waarborgen van datakwaliteit en het afstemmen van de publicatie met governance- en communicatiestrategieën binnen de organisatie.
